Fejlesztési tartalék kezelése

A Tárgyi eszköz modulban

  • új tárgyi eszközök aktiválásakor, legfeljebb az aktivált bruttó érték mértékéig, vagy

  • meglévő eszközökre történő ráaktiváláskor, legfeljebb a ráaktivált bruttó érték mértékéig

fejlesztési tartalék számolható el.

Példa

Új eszköz beszerzésének rögzítése 2009. január 1. napján:

Bruttó érték: 6.000.000 Ft

Fejlesztési tartalék: 5.000.000 Ft

Maradványérték: 0 Ft

Számvitel szerinti leírási kulcs: 20%

Társasági adó szerinti leírási kulcs: 20%

A társasági adóról szóló törvény értelmében az eszközhöz kapcsolódó beruházás esetén felhasznált fejlesztési tartalékot társasági adó szempontjából elszámolt értékcsökkenésnek kell tekinteni, vagyis az eszköz számított nyilvántartási értékét (Tao. szerinti nettó értékét) a felhasznált fejlesztési tartalék összegével csökkenteni kell.

A fejlesztési tartalék felhasználása az eszköz könyv szerinti értékét (számvitel szerinti nettó értékét) nem érinti.

Példa

Számított nyilvántartási érték (Tao. szerinti nettó érték) 2009. január 1. napján =

= Bruttó érték – fejlesztési tartalék – társasági adó szerint elszámolt értékcsökkenés =

= 6.000.000 – 5.000.000 – 0 = 1.000.000 Ft

Könyv szerinti érték (számvitel szerinti nettó érték) 2009. január 1. napján =

= Bruttó érték – számvitel szerint elszámolt értékcsökkenés =

= 6.000.000 – 0 = 6.000.000 Ft

A tárgyi eszközök havi értékcsökkenésének elszámolásakor a program két típusú értékcsökkenést számít:

  • Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés módszere:

    (Bruttó érték – Maradványérték) x Szt. szerinti leírási kulcs / év napjainak száma x hónap napjainak száma

    Példa: (6.000.000 – 0) x 20% / 365 x 31 = 101.918 Ft / január hó

  • Társasági adó szerinti értékcsökkenés módszere:

    Bruttó érték x Tao. szerinti leírási kulcs / év napjainak száma x hónap napjainak száma

    Példa: 6.000.000 x 20% / 365 x 31 = 101.918 Ft / január hó

A január havi értékcsökkenés elszámolása után az eszköz nettó értékei a következők:

Számított nyilvántartási érték (Tao. szerinti nettó érték) 2009. január 31. napján =

= Bruttó érték – fejlesztési tartalék – társasági adó szerint elszámolt értékcsökkenés =

= 6.000.000 – 5.000.000 – 101.918 = 898.082 Ft

Könyv szerinti érték (számvitel szerinti nettó érték) 2009. január 31. napján =

= Bruttó érték – számvitel szerint elszámolt értékcsökkenés =

= 6.000.000 – 101.918 = 5.898.082 Ft

Mivel az eszköz számított nyilvántartási értéke alacsonyabb a könyv szerinti értéknél (898.082 < 5.898.082), így a havi értékcsökkenések elszámolása során hamarabb éri el a nulla értéket.

Ennek következtében a társasági adó szerinti havi értékcsökkenés elszámolása hamarabb „le fog állni”, mint a számvitel szerinti havi értékcsökkenések elszámolása, vagyis miután a számított nyilvántartási érték eléri a nullát, már csak számvitel szerinti értékcsökkenés kerül elszámolásra.