Monetary Unit Sampling (MUS)¶

A modul célja¶

A MUS modul célja, hogy ISA 530 szerinti pénzegység-alapú mintavételt támogasson mentett lekérdezésekből.

A modul segít abban, hogy nagy értékű vagy nagy összegű populációból statisztikailag megalapozott, dokumentálható mintát válasszon ki, majd a vizsgálat során rögzített eredmények alapján felső hibahatárt (UEL) számoljon.

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a modul választ ad például ezekre a kérdésekre:

• mekkora mintát érdemes kiválasztani egy adott populációból,
• mely tételeket kell ténylegesen megvizsgálni,
• a feltárt eltérések mellett a populáció még elfogadható-e a megadott tűréshatárhoz képest,
• szükséges-e további könyvvizsgálati eljárás vagy mintabővítés.

Hol érhető el?¶

A modul az alkalmazás felső menüsorából nyitható meg:

Elemzések > Audit tesztek > MUS mintavételezés

Kinek szól a modul?¶

A modul minden olyan felhasználónak hasznos, aki nagy összegű vagy sok tételből álló adathalmazból szeretne dokumentálható, kockázatalapú mintát kiválasztani. Különösen jól használható akkor, ha a cél a mintaméret meghatározása, a vizsgálandó tételek kijelölése, valamint annak értékelése, hogy a feltárt eltérések mellett a populáció még elfogadható-e.

Mit jelent a MUS röviden?¶

A MUS (Monetary Unit Sampling) olyan mintavételi módszer, ahol a kiválasztás alapja nem egyszerűen a sorok darabszáma, hanem a pénzegységek összessége.

Ez leegyszerűsítve azt jelenti, hogy:

• egy 10 000 Ft értékű tétel kisebb eséllyel kerül a mintába,
• egy 10 000 000 Ft értékű tétel nagyobb eséllyel kerül a mintába,
• a nagyon nagy tételek akár biztos tétellé (certainty item) is válhatnak.

Alapfogalmak¶

Előfeltételek és szükséges input adatok¶

A modul használatához az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:

1. legyen megnyitott cég,
2. legyen legalább egy mentett lekérdezés, amelyből a minta készülhet.

A modul milyen forrásból tud dolgozni?¶

A képernyő felépítése¶

A MUS modul képernyő két fő panelre oszlik:

1. Bal oldal – bemeneti paraméterek, forrás kiválasztása, mintavételi beállítások
2. Jobb oldal – előzetes becslés, futtatott minta, UEL eredmények és részletes mintatételek

A képernyőképen a felhasználó jellemzően az alábbi fő részeket látja:

• a felső fejlécet a modul címével és rövid leírásával,
• a bal oldali paraméterpanelt, ahol a forrás, az oszlopok és a mintavételi beállítások adhatók meg,
• a jobb oldali eredménypanelt, ahol az előzetes becslés vagy a lefuttatott minta eredménye jelenik meg,
• az alsó műveleti sávot, ahol a súgó, a mentés, az AI elemzés, az import/export és a bezárás érhető el.

Helyi súgó¶

A képernyő alsó részén külön Súgó gomb is található, amely közvetlenül a modul online leírását nyitja meg. Ugyanez a dokumentáció az F1 billentyűvel is elérhető, ha ez a nézet van fókuszban.

A használat folyamata lépésről lépésre¶

Alap használati folyamat¶

1. Nyissa meg a MUS – Monetary Unit Sampling modult.
2. Ha korábbi mintát szeretne folytatni, válassza ki a mentett minták közül, majd kattintson a Betöltés gombra.
3. Új minta esetén válassza ki a forrás lekérdezést.
4. Ellenőrizze vagy állítsa be az összeg oszlopot.
5. Döntse el, hogy szeretne-e csoportosított mintavételt.
6. Szükség esetén állítson be ellenőrzési lista csoportosítást.
7. Ha GROUP BY nélkül dolgozik, opcionálisan válasszon extra mezőket az Excel exporthoz.
8. Adja meg a mintavételi paramétereket:
9. megbízhatósági szint,
10. teljes lényegesség,
11. tűréshatár százaléka,
12. tűréshatár,
13. várható hiba,
14. negatív értékek kezelése.
15. Adjon nevet a mintának.
16. Kattintson a Mintavételezés futtatása gombra.
17. Tekintse át az eredménykártyákat és a kiválasztott mintatételeket.
18. A mintában szereplő tételeknél töltse ki a Vizsgált összeg mezőt, ha az ellenőrzés megtörtént.
19. Értelmezze a UEL eredményt.
20. Mentse a mintát a 💾 Mentés gombbal.
21. Szükség esetén készítsen Excel, Word vagy ellenőrzési lista exportot.

Tipikus induló beállítás kezdőknek¶

Ha most használja először a modult, általában jó kiindulás lehet:

• Megbízhatósági szint: 95%
• Összeg oszlop: a forráshoz felajánlott alapértelmezett oszlop
• Negatív értékek kezelése: Kizárja a negatív sorokat a populációból
• Csoportosítás: igen, ha bizonylatszinten szeretne mintát
• Ellenőrzési lista csoportosítása: csak akkor kapcsolja be, ha külön ellenőrzési listát is szeretne exportálni

Input mezők és paraméterek részletes magyarázata¶

Mentett minta betöltése¶

Itt korábban futtatott és elmentett MUS minták közül lehet választani.

Mire jó?¶

• egy korábbi mintát folytathat,
• visszaolvashatja a már rögzített vizsgált összegeket,
• utólag exportálhat vagy AI elemzést készíthet,
• frissítheti a mintához tartozó megjegyzéseket és vizsgált összegeket.

Kapcsolódó gombok¶

Forrás lekérdezés¶

Ez határozza meg, hogy miből készül a populáció.

A kiválasztott mentett lekérdezésből a rendszer megmutatja:

• a populáció összegét,
• az elemek számát.

Ez a blokk azonnali visszajelzést ad arról, hogy megfelelő adathalmazon dolgozik-e.

A listában a rendszer a mentett lekérdezés nevén túl jellemzően megmutatja:

• a forrás típusát,
• a sorok számát,
• és az összesített értéket is.

A paraméter hatása az eredményre¶

Ez a legnagyobb hatású beállítás, mert más forrás lekérdezés teljesen más:

• populációt,
• összértéket,
• mintaméretet,
• és végső UEL-t eredményezhet.

Összeg oszlop¶

Ez az az oszlop, amelynek értékei alapján a rendszer a populációt és a mintát felépíti.

Példa¶

• osszeg esetén a teljes könyvelt összeg alapján történik a kiválasztás,
• afaalap esetén csak az adóalap szempontjából képződik a minta,
• invoice_gross_amount_huf esetén a bruttó számlaérték a kiválasztási alap.

A paraméter hatása az eredményre¶

Az összeg oszlop megváltoztatása módosítja:

• a populáció összegét,
• a mintavételi intervallumot,
• a mintába bekerülő tételeket,
• a biztos tételek körét.

Csoportosítás oszlop szerint¶

Ha be van kapcsolva, a rendszer nem egyedi sorokkal, hanem a kiválasztott csoportosító kulcs szerint összesített tételekkel dolgozik.

Tipikus példa¶

Ha az AuditXML adatoknál a csoportosító oszlop bizszam, akkor a rendszer a bizonylathoz tartozó sorokat összesíti, és a mintavétel bizonylatszinten történik.

A paraméter hatása az eredményre¶

Gyakorlati következmény¶

• csoportosítás nélkül egy számla több sora külön is bekerülhet,
• csoportosítással ugyanaz a számla egyetlen mintatétellé válhat.

Ellenőrzési lista csoportosítása¶

Ez a funkció arra való, hogy a kiválasztott mintatételekből ellenőrzési egységek képezhetők legyenek.

Például ha a mintavétel sorokra történt, de a tényleges dokumentumvizsgálatot számlaszinten szeretné elvégezni, akkor a riportálási csoport oszlopa lehet például bizszam vagy invoice_number.

Mire jó?¶

• csökkenti az ellenőrzési lista ismétlődéseit,
• átláthatóbbá teszi, hogy hány egyedi dokumentumot kell ténylegesen elővenni,
• külön ellenőrzési lista export is készíthető belőle.

Ez a beállítás a mintavételezés lefuttatása után is szabadon módosítható. A rendszer ilyenkor nem választ új mintát, csak az ellenőrzési lista és a kapcsolódó export csoportosítását számolja újra a már kiválasztott tételekre.

Extra mezők az Excel exporthoz¶

Ez a mezőválasztó csak akkor aktív, ha a mintavétel nem csoportosított, vagyis a Csoportosítás oszlop szerint opció nincs bekapcsolva.

Mire jó?¶

• az exportba beteheti az eredeti adatforrás további mezőit,
• például partnernevet, szöveget, dátumot vagy más háttérinformációt,
• így az Excel fájl a mintatétel mellett rögtön tartalmazhatja a vizsgálathoz szükséges kiegészítő adatokat is.

A paraméter hatása az eredményre¶

Ez a beállítás nem módosítja a mintavétel számítását, csak az Excel export tartalmát bővíti.

• a populáció összege nem változik,
• a mintaméret nem változik,
• a kiválasztott tételek köre nem változik,
• kizárólag az exportált oszlopok száma változik.

Ha a mintát elmenti, a kiválasztott extra export mezőket a rendszer a minta beállításaival együtt megőrzi, így későbbi betöltéskor ugyanaz a mezőválasztás automatikusan visszaáll.

Megbízhatósági szint¶

Választható szintek:

• 80%
• 85%
• 90%
• 95%
• 99%

Mindegyikhez tartozik egy konfidencia faktor.

A paraméter hatása az eredményre¶

Magasabb megbízhatósági szint esetén:

• nő a mintaméret,
• csökken a mintavételi kockázat,
• szigorúbb lesz a vizsgálat.

Alacsonyabb megbízhatósági szint esetén:

• kisebb minta is elegendő lehet,
• de nagyobb a mintavételi kockázat.

Teljes lényegesség és tűréshatár százaléka¶

A rendszer a Teljes lényegesség és a Tűréshatár aránya a teljes lényegességből mezők alapján képes automatikusan kiszámolni a Tűréshatár értékét.

Képlet¶

Számolt tűréshatár = Teljes lényegesség × százalék / 100

A rendszer a számolt értéket forintra kerekíti.

Példa¶

• Teljes lényegesség: 20 000 000 Ft
• Tűréshatár aránya: 50%

Ekkor:

Tűréshatár = 20 000 000 × 50% = 10 000 000 Ft

Kézi felülírás¶

A Tűréshatár mező kézzel is módosítható. Ha a kézzel megadott érték eltér a számolt értéktől, a rendszer figyelmeztetést jelenít meg.

Ez akkor lehet hasznos, ha:

• a könyvvizsgálati program saját szabályt alkalmaz,
• az adott állításra szűkebb tűréshatárt szeretne használni,
• a teljes lényegességből képzett arány csak kiindulási alap.

Tűréshatár (Tolerable Misstatement)¶

Ez az egyik legfontosabb input mező.

A paraméter hatása az eredményre¶

Ha a tűréshatár túl alacsony, a mintaméret akár a teljes populációhoz is közelíthet.

Várható hiba (Expected Misstatement)¶

Ez azt fejezi ki, hogy a könyvvizsgáló előzetesen mekkora hibát tart reálisnak a populációban.

A paraméter hatása az eredményre¶

Minél magasabb a várható hiba:

• annál nagyobb mintát kér a rendszer,
• mert kevesebb „biztonsági tartalék” marad a tűréshatáron belül.

Negatív értékek kezelése¶

Két lehetőség van:

Mikor melyiket érdemes használni?¶

• Kizárás: ha a vizsgálat tárgya alapvetően pozitív egyenlegek vagy számlák felülvizsgálata
• Abszolút érték: ha a negatív előjelű tételek gazdaságilag ugyanúgy kockázatot jelentenek, és az összegük súlyát is látni szeretné

Minta neve¶

Ez a mentéshez és az exportokhoz használt azonosító név. A rendszer automatikusan javasol nevet, de átírható.

Sikeres futtatás után a rendszer külön rövid mintaazonosítót is megjelenít, amely az exportfájlok neveiben és az import-visszacsatolásnál is fontos szerepet kap.

Jó gyakorlat például:

• MUS – Vevő számlák 2025
• MUS – ÁFA alapú ellenőrzés – Q4
• MUS – NAV kimenő számlák – 2025.12.31

Hogyan számol a rendszer?¶

Populáció felépítése¶

A rendszer a kiválasztott lekérdezésből létrehozza a populációt.

• ha nincs csoportosítás, akkor a populáció elemei tipikusan egyedi sorok,
• ha van csoportosítás, akkor a populáció elemei összesített csoportok.

Ezután a rendszer meghatározza:

• a populáció teljes összegét,
• a populáció elemszámát.

Mintaméret számítása¶

A mintaméret számítása a modulban az alábbi képlettel történik:

n = (PopulationTotal × ConfidenceFactor) / (TolerableMisstatement − ExpectedMisstatement × 1,6)

ahol:

• n = számított mintaméret,
• PopulationTotal = a populáció összege,
• ConfidenceFactor = a választott megbízhatósági szinthez tartozó faktor,
• TolerableMisstatement = tűréshatár,
• ExpectedMisstatement = várható hiba.

A rendszer az eredményt felfelé kerekíti egész darabra.

Mit jelent a 1,6 szorzó?¶

Ez az alkalmazott módszertanban használt korrekciós tényező, amely a várható hibát konzervatívabban veszi figyelembe a mintaméret meghatározásánál.

Fontos rendszer viselkedés¶

Ha a nevező nem lenne pozitív, a rendszer védelmi okból a tűréshatárral számol tovább. Ez megakadályozza a hibás vagy értelmetlen számítást, de szakmailag ilyen beállításnál érdemes újragondolni a paramétereket.

Mintavételi intervallum¶

Miután megvan a mintaméret:

Mintavételi intervallum = Populáció összege / Mintaméret

Ez mutatja meg, hogy mekkora pénzösszeg-közök mentén „lépked” a rendszer a populációban.

Véletlen kezdőpont¶

A rendszer az első kiválasztási pontot véletlenszerűen választja 0 és az intervallum között.

Ez biztosítja, hogy a szisztematikus kiválasztás ne mindig ugyanonnan induljon.

Kiválasztási logika¶

A rendszer a populáció elemein végighalad, és kumulált összeggel dolgozik.

Amikor a kumulált összeg eléri a következő kiválasztási pontot, az adott elem bekerül a mintába.

Biztos tétel (certainty item)¶

Ha egy elem értéke legalább akkora, mint a mintavételi intervallum, akkor a rendszer biztos tételként kezeli.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy:

• a tétel kiemelten fontos,
• a mintában külön jelölést kap,
• és nem kerül be többször ugyanaz a tétel.

Előzetes becslés futtatás előtt¶

A jobb oldali panel már a tényleges futtatás előtt is képes előzetes becslést adni.

Ilyenkor a rendszer megmutatja például:

• a várható intervallumot,
• a becsült mintaméretet,
• és ha a paraméterek túl szigorúak, azt is, hogy a minta várhatóan a teljes populációhoz közelít.

Ez segít abban, hogy a felhasználó még futtatás előtt lássa, mennyire reálisak a paraméterek.

Eltérés számítása¶

A részletes mintatáblában a rendszer az eltérést így számolja:

Eltérés = Könyvelt összeg − Vizsgált összeg

Értelmezés¶

UEL számítás logikája¶

A UEL blokk a már kitöltött vizsgált összegek alapján számol.

Alap pontosság (Basic Precision)¶

BP = Intervallum × Konfidencia faktor

Taint nem biztos tételeknél¶

Nem biztos mintatételeknél a hibaarány:

Taint = Eltérés / Könyvelt összeg

Vetített hiba mintatételeknél¶

Vetített hiba = Taint × Intervallum × Inkrementális faktor

Az inkrementális faktor a választott megbízhatósági szinttől és az eltérés sorszámától függ.

Biztos tételek hibája¶

Biztos tételnél a rendszer a pozitív eltérést közvetlenül veszi figyelembe.

UEL végső képlete¶

UEL = Basic Precision + Vetített hibák összesen

A modul a részletező logikában külön kezeli:

• a nem biztos tételek vetített hibáját,
• és a biztos tételek közvetlen, pozitív eltérését.

Döntési szabály¶

Ha UEL ≤ Tűréshatár, akkor az eredmény elfogadható.
Ha UEL > Tűréshatár, akkor az eredmény elutasítandó.

MLE és ASR¶

Output adatok és eredmények értelmezése¶

Felső összesítő kártyák¶

A jobb oldali panel felső részén az alábbi mutatók jelennek meg:

Előzetes becslés vs. végleges eredmény¶

• Előzetes becslés: futtatás előtt jelenik meg
• Mintavételezés eredménye: tényleges futtatás után jelenik meg

Ha paramétert módosít a futtatás után, a rendszer jelzi, hogy az eredmény elavult, és érdemes újrafuttatni.

Ez a figyelmeztetés különösen fontos, mert a képernyőn ilyenkor még látszik a korábbi eredmény, de az már nem feltétlenül felel meg az aktuális beállításoknak.

Részletes mintatábla¶

A fő táblázat oszlopai:

Színjelölések¶

• sárgás kiemelés: biztos tétel,
• piros eltérés: pozitív eltérés,
• kék eltérés: negatív eltérés,
• zöld eltérés: nulla eltérés.

UEL blokk¶

Az UEL összesítő blokk akkor válik igazán hasznossá, amikor a vizsgált összegek kitöltésre kerülnek.

Fő mutatói:

Konfidencia intervallum sáv¶

A vizuális sáv a következőket mutatja:

• MLE – narancs rész,
• ASR – kék vagy piros rész,
• a még rendelkezésre álló tűréshatár-kapacitás – zöld vagy piros háttér.

Ha az összesített UEL belefér a tűréshatárba, az eredmény kedvező. Ha átlépi, a blokk piros figyelmeztető megjelenést kap.

Eltéréses tételek részletezése¶

Az Eltéréses tételek részletezése rész megmutatja, hogy az egyes hibás tételek hogyan járultak hozzá a végső hibabecsléshez.

Különösen hasznos a következőkre:

• legnagyobb hibák gyors azonosítása,
• túlállítás és alulállítás elkülönítése,
• vetített hiba forrásának visszakövetése,
• munkapapírhoz szükséges indokolás előkészítése.

Import, export és mentési lehetőségek¶

Mentés¶

A 💾 Mentés gomb elmenti a mintát, a kiválasztott tételeket és a rögzített vizsgált összegeket.

Import/Export műveletek¶

Az 📤 Import/Export menüben többféle művelet érhető el. Az alábbi füleken külön-külön látható, hogy melyik lehetőség mire való.

AI elemzés¶

A 🤖 AI elemzés gomb külön ablakot nyit, ahol a rendszer a futtatott minta és az UEL eredmény alapján szöveges értékelést készít.

Az AI elemzés hasznos lehet:

• munkapapír-szöveg vázlatához,
• vezetői összefoglaló előkészítéséhez,
• gyors szakmai interpretációhoz.

Az AI ablakban külön Generálás, Mentés és Bezárás gombok találhatók. A generáláshoz UEL eredmény, a mentéshez pedig már elmentett minta szükséges.

Példa teljes számítással¶

Milyen következtetések vonhatók le az eredményekből?¶

A modul eredményeiből többféle következtetés is levonható.

A populáció elfogadhatósága¶

Ez a legfontosabb kérdés.

• UEL ≤ TM esetén a vizsgált populáció a mintából becsült hibaszint alapján elfogadható lehet.
• UEL > TM esetén a populáció a jelenlegi bizonyítékok alapján nem tekinthető megfelelően alátámasztottnak.

Hol koncentrálódik a kockázat?¶

Ha sok a biztos tétel, vagy kevés nagy összegű elem dominálja a mintát, az arra utalhat, hogy a kockázat néhány nagy értékű tételben összpontosul.

A hibák jellege¶

Az eltéréses tételek részletezője megmutatja, hogy:

• sok kicsi hiba van-e,
• kevés, de nagy súlyú hiba van-e,
• a hibák inkább túlállítás vagy alulállítás jellegűek-e,
• a biztos tételek között van-e probléma.

Szükséges-e további eljárás?¶

Az alábbi helyzetek tipikusan további munkát indokolhatnak:

• magas UEL,
• több jelentős pozitív eltérés,
• nagy súlyú biztos tételek hibája,
• a mintában alacsony vizsgálati kitöltöttség,
• paraméterváltozás után elavult eredmény.

Hogyan segíti a modul a napi munkát?¶

A modul segít:

• a mintavétel objektív és következetes kialakításában,
• a nagy összegű tételek kiemelésében,
• a mintaméret és az intervallum dokumentálásában,
• a feltárt hibák statisztikai értelmezésében,
• az exportálható munkadokumentumok előállításában,
• az ellenőrzési lista és a részletes minta összekapcsolásában.

Tipikus gyakorlati előnyök¶

Miért hasznos tanulási eszköz is?¶

Mert jól láthatóvá teszi az összefüggést a következők között:

• kockázat,
• tűréshatár,
• mintaméret,
• feltárt hiba,
• végső következtetés.

Gyakori kérdések¶

Fontos tudnivalók és korlátok¶

1. A modul eredménye nagyban függ a bemeneti lekérdezés minőségétől. Ha a forráslekérdezés hiányos vagy rosszul szűrt, a minta is torzulhat.
2. A Tűréshatár, Várható hiba és Megbízhatósági szint együttesen határozzák meg a mintaméretet. Egyetlen paraméter önmagában nem értelmezhető jól.
3. A Vizsgált összeg kitöltése nélkül a UEL csak korlátozottan értelmezhető, mert tényleges hibabecslés nem képződik.
4. A nagy értékű elemek dominanciája miatt a MUS nem minden helyzetben ideális, különösen akkor, ha a fő kérdés nem a túlállítási kockázat oldalán van.
5. Paraméterváltoztatás után a korábbi eredmény elavulhat; ilyenkor a mintát újra kell futtatni.
6. Ha a várható mintaméret már közel van a teljes populációhoz, akkor gyakran célszerű a paramétereket újragondolni, nem pedig mechanikusan lefuttatni a teljes mintát.

Összefoglaló¶

A MUS modul egy olyan célzott könyvvizsgálati eszköz, amely:

• mentett lekérdezésekből épít populációt,
• kiszámítja a várható és tényleges mintaméretet,
• szisztematikus MUS mintát választ,
• kezeli a biztos tételeket,
• támogatja a vizsgált összegek és megjegyzések rögzítését,
• kiszámítja a UEL, MLE és ASR mutatókat,
• segít eldönteni, hogy a minta alapján a populáció elfogadható-e,
• exportálható munkadokumentumot és ellenőrzési listát készít.

Röviden: ez a modul abban segít, hogy a könyvvizsgálati mintavétel ne megérzésre, hanem dokumentált és átlátható logika mentén történjen, miközben a kezdő felhasználó számára is követhető marad.